Età e condizioni: quando la cura diventa un benefit

Il sostegno alle cure sanitarie, all’assistenza domiciliare e all’accesso a strutture specialistiche risponde a bisogni molteplici legati all’invecchiamento della popolazione. Ma quali lavoratori possono beneficiarne e secondo quali condizioni operative e fiscali? Parallelamente all’evoluzione dei bisogni dei lavoratori, anche il quadro normativo si è adeguato, dando origine a un insieme di disposizioni che permette ai datori di lavoro di predisporre pacchetti di supporto sempre più articolati.

La normativa di riferimento

Per comprendere il regime applicabile occorre richiamare il profilo normativo. Nel 2015 il legislatore ha modificato alcune disposizioni fiscali relative ai fringe benefit, intervenendo sulle lettere f) e f-bis) dell’articolo 51, comma 2 del Testo Unico delle imposte sui redditi (Tuir), e introducendo la lettera f-ter con il comma 190 dell’articolo 1 della Legge 208 del 2015 (Legge di stabilità del 2016).

Questa innovazione normativa prevede che non concorrono a formare reddito da lavoro dipendente le somme e le prestazioni erogate dal datore di lavoro alla generalità o a categorie di dipendenti per la fruizione di servizi di assistenza a familiari anziani o non autosufficienti. L’obiettivo esplicito è sostenere i carichi di cura familiari e favorire la conciliazione tra vita privata e lavoro.

La conseguenza pratica è la completa detassazione di tali prestazioni e la loro totale non imponibilità ai fini contributivi sia per il lavoratore sia per il datore di lavoro, anche quando l’assistenza è erogata sotto forma di rimborsi spese.

Il sostegno pubblico

Il sostegno all’assistenza domiciliare e residenziale è spesso il risultato di un intreccio tra interventi pubblici e iniziative private o aziendali. I servizi offerti dai Comuni e dalle regioni — come servizi diurni, assistenza a domicilio, mense sociali e trasporto — costituiscono la base dell’offerta territoriale, ma la capacità e l’intensità degli interventi variano in funzione delle risorse locali.

In questo contesto, i pacchetti predisposti dai datori di lavoro possono integrare o completare l’offerta pubblica, favorendo un mix di prestazioni che risponda più efficacemente ai bisogni dei dipendenti. La cooperazione tra enti locali, enti sanitari e soggetti privati è cruciale per assicurare continuità e qualità dei servizi.

L’applicazione

Perché operi l’esenzione fiscale e contributiva è necessario che le erogazioni siano rivolte alla generalità dei dipendenti o a categorie di essi. Il testo del comma 2 dell’articolo 51 del Tuir impiega il termine «categorie» senza fornire una definizione puntuale; per questo motivo le interpretazioni ufficiali hanno ritenuto che per «categorie» debba intendersi un insieme omogeneo di lavoratori con caratteristiche comuni.

Di conseguenza sono escluse dal regime agevolativo le utilità concesse in via strettamente individuale, ossia le prestazioni riconosciute ad personam a singoli lavoratori. Sul piano pratico, ciò impone ai datori di lavoro di predisporre criteri oggettivi di accesso e di documentare la platea beneficiaria per giustificare l’applicazione dell’esenzione.

Dal punto di vista amministrativo e retributivo, è opportuno che le politiche aziendali siano formalizzate attraverso regolamenti interni o accordi integrativi e che la gestione delle erogazioni sia coordinata con l’ufficio paghe per garantire corretta imputazione contabile e rispetto degli obblighi di compliance.

Le fattispecie agevolabili

La norma non fornisce un elenco tassativo dei servizi agevolabili: la ratio è infatti quella di sostenere la conciliazione di chi ha oneri di cura. Pertanto rientrano, in via generale, tutti i servizi alla persona finalizzati al supporto dei familiari anziani o non autosufficienti.

Tra le fattispecie comunemente considerate ammissibili si possono includere le rette e le spese relative alle RSA e alle case di cura, i compensi per badanti e infermieri a domicilio, i servizi diurni comunali, la consegna dei pasti, il trasporto dedicato e le prestazioni di assistenza domiciliare. Anche forme diverse di erogazione — come voucher o rimborsi documentati — possono rientrare nel perimetro dell’agevolazione se offerte in modo generalizzato.

Poiché la norma è aperta, è consigliabile che i datori di lavoro definiscano chiaramente le tipologie di servizi ammesse e le modalità di erogazione per minimizzare il rischio di contestazioni fiscali.

I familiari beneficiari

La disciplina stabilisce che destinatari delle prestazioni possano essere i familiari anziani o non autosufficienti: le due condizioni vanno considerate in alternativa e non come requisiti cumulativi.

Fino al 2024 l’elenco dei familiari inclusi era più ampio e comprendeva, oltre al coniuge e ai figli, anche genitori, fratelli e sorelle, suoceri, generi e nuore. Tuttavia, la Legge di Stabilità 2025 ha ridefinito la platea: a partire da gennaio 2025 i soggetti potenzialmente beneficiari sono il coniuge, i figli e gli ascendenti (quali genitori, nonni, bisnonni, ecc.).

Questa modifica ha un impatto concreto sulle politiche aziendali, in quanto restringe la cerchia dei familiari per i quali è possibile predisporre prestazioni non imponibili. I datori di lavoro devono dunque aggiornare regolamenti, comunicazioni interne e procedure di verifica della documentazione attestante lo stato del familiare.

In termini pratici, il cambiamento richiede attenzione sia da parte delle risorse umane che dell’area fiscale: è opportuno prevedere meccanismi standardizzati per la raccolta e la conservazione delle attestazioni necessarie a comprovare la qualità di familiare anziano o non autosufficiente e la correlazione con la platea dei beneficiari prevista dall’azienda.

In sintesi, il quadro normativo favorisce lo sviluppo di strumenti aziendali di welfare volti a sostenere i lavoratori con responsabilità di cura, ma richiede un’attenta progettazione delle politiche e un coordinamento tra funzioni aziendali e consulenti fiscali per garantirne la corretta applicazione.